案例一：

甲公司是鞋子生产企业，2019年度将自制的产品用于广告宣传，产品的生产成本为60万元，市场销售的公允价格为80万元（不考虑增值税），甲公司将60万元用于广告宣传的产成品成本转入销售费用。同时，甲公司2019年度会计上确认的销售（营业）收入为700万元，假定甲公司当年度未发生其他的广告费和业务宣传费，也没有以前年度结转的广告费和业务宣传费。问：甲公司上述业务涉及的纳税调整事项如何填报？

答：

1.会计按成本60万元进行处理

借：销售费用  广告费  600000

        贷：库存商品       600000

注意：对于企业发生将自制产品用于广告宣传行为应确认视同销售收入，而在会计核算上未确认收入的，应做纳税调增处理。本案例中有20万的财会差异，要进行调整。

2.计算本年度可以扣除的广宣费部分

扣除限额=[会计上确认的销售（营业）收入700+视同销售收入80]*税法规定扣除率15%=117万元＞实际支出广宣费80万元，可以全额扣除。

3.填写报表：

（1）填写《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010表）。

此案例中视同销售收入以市场销售公允价80万元，对应填入下表行次1和行次3中的税收金额和纳税调整金额80万。同时需结转成本。视同销售成本为60万元，对应填入下表行次11和行次13中的税收金额和纳税调整金额60万。

注意：纳税调减需填写为负数形式哦~

（2）填写《纳税调整项目明细表》（A105000表）。

对应填入行次2中的税收金额及调增金额80万元，行次13中的税收金额及调减金额60万元，行次30中账载金额60万元，税收金额80万元，调减金额20万元。（仅考虑案例中的业务）

（3）填列《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060表）

根据案例中2019年度销售收入700万元，及视同销售调增的80万元，对应填入：行次1，行次3为视同销售80万元，行次4为销售收入700万元+视同销售80万元=780万元，行次5税法规定扣除率15%，行次6为计算扣除限额的基数780万*税收规定扣除率15%=117万元。由于本案例80万元广宣费可以全额扣除，所以行次12和行次13为0。