一年一度的个税代扣代缴手续费可以退付了，截止时间是2024年3月31日，宜早不宜晚，还没开始申请的公司要抓紧啦！

一、个人所得税手续费返还的基本规定

1、手续费返还比例

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）文件第十七条规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条第一项规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。因此个人所得税手续费返还，只受2%比例的限制，不受最高限额70万元限制。

2、所需资料

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条规定，税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费，应当填开退还书；扣缴义务人凭退还书，按照国库管理有关规定办理退库手续。根据《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）规定，自2020年1月1日起，扣缴义务人申请个人所得税代扣代缴手续费，填写《代扣代缴手续费申请表》。

3、办理时间

根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）规定，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费申请相关资料，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

二、手续费到账后企业如何核算和使用？

财行〔2019〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。

1、企业能取得多少手续费？

也就是说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！

2、手续费怎么用？

根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》和《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理通知》(财行[2005]365号)，有3点说明：

（1）扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

（2）单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

（1）收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

三、返还手续费要不要交税？

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。

1、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

小编建议：有明确文件支持的省份，按照文件规定执行，无文件明确规定的省份，应按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。

2、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。

3、个人所得税

发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

（1）《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

（2）《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）规定，储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

特别提醒：

如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

四、企业如何申请个税手续费返还？

自2025年1月1日至3月31日，扣缴单位财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）或自然人电子税务局（WEB端）“退付手续费核对”模块申请办理2024年度个人所得税扣缴手续费退付。

操作步骤：

1、自然人电子税务局（扣缴端）操作指引

（1）登录自然人电子税务局（扣缴端）。

（2）登录后，系统弹出“退付手续费核对提示”，点击【确定】。在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单栏内的【退付手续费核对】。

（3）进入“退付手续费核对”界面，系统弹出“确认信息”提示框，点击【我知道了】，系统自动带出单户核对清册。

（4）核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。

（5）查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。

（6）核对退付金额无误后，点击【提交】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。

2、自然人电子税务局（WEB端）操作指引

1、登录自然人电子税务局（网址https://etax.chinatax.gov.cn），使用扫码或密码方式登录自然人电子税务局（WEB端）。

2、点击【单位办税】后选择对应企业，点击【办理个税业务】。

3、阅读温馨提示后点击【关闭】。

4、在左侧【扣缴申报】模块下，点击【退付手续费核对】。系统弹出提醒信息，点击【我知道了】。

5、系统自动带出单户核对清册。核对单位2024年度扣缴税款信息，核对无误后，点击【下一步】。

6、查看并确认结报单，选择“开户银行”“银行账号”“开户银行网点”“收款人名称”后点击【申请退库】。

7、核对退付金额无误后，点击【确定】。完成后系统将推送至税务机关及国库审核，审核通过后，申请的手续费将退到扣缴义务人办理退付手续费时选择的银行账户内。

来源：江苏税务、会计天下等