案例一

甲公司今天开具给客户一份征收率1%的增值税普通发票，含税金额1030000元，请问应纳增值税如何计算？

错误的计算：

增值税=1030000元/1.03*1%=1万元

正确的计算：

增值税=1030000元/1.01*1%=10198.01元

参考：

《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）：

增值税小规模纳税人按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下简称“13号公告”）有关规定，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额/（1+1%）

甲公司今天支付外部人员劳务报酬，含税报酬10300元，请问代扣个人所得税如何计算？

错误的计算：

增值税=10100*（1-20%）*20%=1616元

正确的计算：

增值税=10100/1.01*（1-20%）*20%=1600元

参考：

国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用.

甲公司今天签订了一份购销合同，总金额103万元（其中不含税金额100万元，增值税额3万元），请问印花税如何计算？

错误的计算：

增值税=1030000*0.03%=309元

正确的计算：

增值税=1000000*0.03%=300元

参考：

（1）《印花税暂行条例》规定，购销合同应按购销金额0.3‰贴花。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。

（2）北京地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于“购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗？”的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。