实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应进行关联申报：

     1. 年度内与其关联方发生业务往来的；

     2. 年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。

     需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即2020年5月31日前，如受疫情影响，以国家税务总局延期公告为准），同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

     纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。

     根据42号公告第二条规定，企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：

     1. 一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

     如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

     两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

     2. 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第1项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

     3. 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第1项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

     4. 双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第1项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

     上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

     5. 一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

     6. 具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第1至5项关系之一。

     7. 双方在实质上具有其他共同利益。

     除上述第2项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。

     根据42号公告第三条规定，仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在42号公告第二条第1至5项关系的，不构成42号公告所称关联关系。

     关联申报方式，包括上门申报、网上申报等。为提高关联申报质效，节约办税时间，建议通过电子税务局进行申报。

    1．企业年度内未与关联方发生业务往来且不符合国别报告报送条件的，不需要进行关联申报。

    2．分公司不需要进行关联申报。

    3. 本年度有境外关联交易的企业，应在A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》202栏“存在境外关联交易”勾选“是”。

    4. 在表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中涉及到境外关联方交易的，请如实填写G112000《境外关联方信息表》。

    5. 根据42号公告需要准备同期资料的企业，应在G000000《 报告企业信息表》124栏“本年度准备同期资料”进行相应勾选。不需要准备同期资料的企业，则在相应栏目勾选“无”，并如实填写《年度关联交易财务状况分析表》。

     1. 符合下列条件之一的企业，应准备主体文档:

   （1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

   （2）年度关联交易总额超过10亿元。

     2. 年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档:

   （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

   （2）金融资产转让金额超过1亿元。

   （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。

   （4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

    另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

     3. 符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档:

   （1）签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

   （2）关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。

     4. 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。

    二、准备与提供时间

    主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

    本地文档：2020年6月30日前准备完毕。

    特殊事项文档：2020年6月30日前准备完毕。

     同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。

     依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。