“怎么样，还是傻傻不清楚？小编梳理了目前常见的开具原税率发票的几种情形，大家一起来辨辨真伪。”

纳税人因纳税评估、自查等原因补缴税率调整前少缴的增值税税款，对于查补的前期未申报的销售额在本期补开增值税发票的，应按照补缴税款对应所属期的原适用税率补开。补开当期申报时，应将补开的原税率发票数据分别填写至申报表相关栏次，并在申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

例如：经纳税评估，发现B（一般纳税人）2018年6月存在少申报销售收入情况，补缴税款后B公司于2019年5月补开发票，应按照原适用税率开具。

纳税人在增值税税率调整前已开具发票并申报纳税，但因开票有误或者发生退换货，需要重新开具发票的，应当按照原税率开具红字发票，再补开原税率蓝字发票。纳税申报时，将原税率的红字、蓝字发票数据分别填写相关栏次。

例如：C（一般纳税人）2019年3月底发生增值税销售行为，当月开具增值税专用发票尚未交付客户，2019年4月发现发票开具有误，应在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，按照原税率开具红字发票后，重新开具了原税率的蓝字发票，并按原税率的红字、蓝字发票数据分别填写申报表相关栏次。

税率调整前，纳税人已发生增值税应税销售行为但未如实申报纳税，税率调整后自行补开了原税率的增值税发票，并按补开的原税率发票数据直接分别填写至申报表相关栏次。由于该部分销售收入属于前期未如实申报的销售额，纳税人应先更正前期申报表，如涉及税款调整的，需要补缴对应的税款和滞纳金，并相应更正本期的申报表。

例如D：（一般纳税人），2019年6月对发生在所属期2018年9月的收入开具原税率发票，但前期并未申报未开票收入，应先更正所属期2018年9月的申报，再在所属期2019年6月申报表附表一“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

纳税人因政策理解有误或操作失误，错开具原税率发票，将13%或9%税率的业务错开成16%、17%或11%或10%税率发票，应在收回按原税率开具增值税发票的所有联次并作废或冲红后，按照调整以后的税率开具正确的增值税发票。

例如F：（一般纳税人）应购买方G要求，对于纳税义务发生时间为2019年4月的收入错误开具了原税率发票。经税务机关辅导，G公司认识到该部分原税率发票属于不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的发票，其进项税额不得抵扣，于当月退回发票所有联次，F公司作废该部分错误开具的原税率发票后，按照调整以后的税率开具正确的增值税发票。