出口应征税报关单用途确认模块已经上线试点一段时间，对于出口企业会计也算是一个小挑战。

在填报过程有哪些热点问题呢？这一期我们重点来看看这些问题。

准备进行增值税申报时，提示：因你单位出口应征税报关单的用途确认结果与本期申报的数据存在差异，为保护您的纳税权益，请核对报关单用途确认结果及申报表数据，遇到这个提示怎么办？

【解析】出现此提示的可能的原因有2个：①做了报关单用途确认但是未做统计确认②做了统计确认后，又进行了报关单用途确认的调整，但是未重新进行重新统计确认。

【解决方法】点击该提示页面的“去确认”，返回到“出口应征税报关单用途确认”功能，进行“统计确认”（原因①）或“重新生成”（原因②）。

1月25日出口货物（适用增值税征税政策）一批，成交方式FOB，因过年假期未及时开票，现在进行应征税用途确认时，选“是”还是“否”？

【解析】需要结合业务及纳税义务发生时间判断，不能完全以是否开发票进行选择。

【解决方法】

l 若纳税义务发生时间为2025年1月，有两种处理方式：

方式一：选“是”，对应将金额填列附表一（1）行第5-6列。

方式二：及时开具外销发票（13%），同步选“否”，选择原因“已开具发票”并维护对应的开票信息。

l 若纳税义务发生时间为2025年1月前且前期已申报未开票收入，则选“否”，选择原因“前期已按未开票收入申报”，匹配对应税款申报所属期。

l 若纳税义务发生时间为2025年1月后，则选“否”，选择原因“其他”详细原因根据实际情况填写。待到纳税义务发生时间时，同步开具外销发票（13%）或确认未开票收入（注：该处理方式建议结合实际业务情况与当地税务机关进行沟通）

某企业20241231申报出口货物一批（7608201090退税率为0%、特殊商品标识1，征税），出口日期为20250102，财务已经在20241231开具对应外销发票（13%）并进行增值税申报，202501所属期进行出口应征税报关单用途确认时，如果填写呢？

【解析】该报关单对应增值说销售收入已经在202412所属期确认，所以202501所属期无需进行重复确认

【解决方法】对应“是否当期申报”选择“否”，选择原因“已开具发票”并维护对应的开票信息。

某企业申报出口货物一批（适用增值税征税政策），对应开具外销发票（0%），这种情况如何进行填写呢？

【解析】该情形下虽然开了外销发票，但是未完成增值税纳税义务（应缴纳13%税款）。

【解决方法】该情形下有两种处理方式：

方式一：对应“是否当期申报”选择“是”，将金额填列附表一（1）行第5-6列，同时，将原0%外销发票红冲。

是否重新开具外销发票（13%）申报增值税，同步对应冲减该未开票收入，以当地税务机关和企业处理规则进行决策选用。

方式二：立即将原0%外销发票红冲，同时，开具外销发票（13%）,待开具后对应“是否当期申报”选择“否”，选择原因“已开具发票”并维护对应的开票信息。

查看待确认报关单确认详情时，发现这里的美元离岸价与自己计算的美元离岸价怎么不同？

【解析】待确认明细表中的美元离岸价取值海关角度的统计美元价，按海关汇率进行换算同时四舍五入取整，所以会存在细微差异。

【解决方法】该离岸价作为计税依据的参考，实际计税依据还是得依据业务。

例如：有些区域对于CIF成交方式，开票取CIF成交总价，明显这种开票方式确认的计税依据比待确认计税依据高。

对于进料对口监管方式，如何填写【出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额（CNY）】栏次？

【解析】该栏次主要按计划分配率计算调整保税料件对应销售额

【解决方法】目前通行计算方式：出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=出口货物离岸价*计划分配率，该栏次可填写负数，具体以当地税务局的要求为准。

一张发票上开具了多条13%税率的应征税报关单数据，第二次开始点击新增已开票发票信息时，提示“发票****重复”，这个是为什么？

【解析】在维护已开具发票信息时，同一张发票只能使用一次，不得重复使用，因此会出现发票重复提示。

【解决方法】针对该情形中维护第二条数据原因选择“其他”，在不申报理由中维护对应的发票信息（注：可以事前与当地税务机关沟通后再进行选择）。

   若想避开发票重复的提示，则需要调整发票开具规则，即每一条适用增值税征税政策的报关单，对应开具一张发票。（此调整供参考，可以结合企业实际情况进行决策选用。）

一张报关单上既有适用增值税退税政策的也有征税的，外销发票开具在一张上，税率既有0%也有13%，在维护13%已开具发票信息，出现报错：开具税率与报关单对应税率不一致。  

【解析】当一张发票既有0%税率又有13%税率的外销发票，发票税率识别出来为0%，所有会出现报错提示。

【解决方法】针对该情形中维护原因时，选择“其他”，在不申报理由中维护对应的发票信息（注：可以事前与当地税务机关沟通后再进行选择）。

   若想避开该错误提示，则需要调整发票开具规则，若不想每一条适用增值税征税政策的报关单，对应开具一张发票，最起码适用增值税免税政策开具一张发票，适用增值税征税的政策另开具一张发票（此调整供参考，可以结合企业实际情况进行决策选用）

在出口应征税报关单用途确认页面看到一条报关单记录（商品代码4412920090），这条明细是可以申报退税的，怎么出现在待确认页面呢？

【解析】通过查询该商品代码，了解到该商品代码存在拓展码，一个适用于增值税退税政策，一个适用于增值税征税政策，待确认数据以10位商品代码而非11位码进行筛选，所以，对于这类情形，即便适用退税政策也会出现在待确认数据中。

【解决方法】若根据商品性质确定该报关单明细适用于增值税退税政策，则“是否当期申报”选“否”，对应原因选择“用于出口退税”。

出口应征税报关单用途确认完成之后，增值税申报出现强制类错误“本期填写的未开票收入***，小于未开票的出口应征税收入**”

【解析】可能有2个原因：①可能存在未开票收入填写错误，与出口应征税报关单用途确认金额不一致；②除未开票的出口应征税收入以外，企业还有其他维度的未开票收入，比如内销未开票收入，则会产生不一致；

【解决方法】先核实数据填写的准确性，若确认无误则点击“强制提交”，维护对应的原因及填写相关情况说明（具体在线办理还是窗口办理，以当地税务机关的规定为主）。

注意：若强制提交后未及时处理，会关联影响发票开具。