一文理清生产型出口企业增值税申报表与免抵退税申报汇总表的逻辑关系

发布时间：2025-01-07 来源于：擎天全税通编辑：擎小编浏览：796

最近，我们培训老师在受理生产企业的退税问题时，总会有很多财务伙伴问到增值税报表与免抵退报表数额为什么不一致？本期我们就一起来探究一番。

1、怎么看“增值税及附加税费申报表”主表的【免、抵、退应退税额】与“免抵退税申报汇总表”的【应退税额】，他们之间的逻辑关系是什么？

答：两表的【应退税额】所属期间不同，“增值税及附加税费申报表”主表的【免、抵、退应退税额】是根据税务局审批通过上期申报的“免抵退税申报汇总表”【应退税额】自动体现。

案例：如下图所示“增值税及附加税费申报表”主表【免、抵、退应退税额】7月所属期的金额与“免抵退税申报汇总表”【应退税额】6月所属期的金额一致。

2、实际审核的退税金额低于或高于当期申报免抵退金额呢，是哪些原因导致的？

答：企业申报的退税明细，税务局并不一定在当期审批完成。审批没有通过的情形主要有：“不予退税”、”不予办理“、”暂不办理“、“暂缓”等多种情况。这些情况的出现会导致企业当期实际退税金额小于当期申报金额；若审核不通过的原因是“暂缓”等，在税务局审核通过的月份（前期申报本期审批+本期申报审批）就会出现企业当期实际退税金额大于当期申报金额。企业可以通过在线系统或离线系统查看审批明细，将审批明细与申报明细进行比对分析，了解差异原因，及时沟通税局，补充资料，加快退税进度。

3、增值税申报表的免抵退销售额与免抵退税申报汇总表的免抵退税出口销售额不一致？

答：两张表的填报口径不一样：

增值税申报表的免抵退销售额：是企业根据当期出口业务，依照增值税纳税义务发生时间，应申报的销售额，实务中包括申报当期出口已开票+出口未开票申报数据；

免抵退税申报汇总表中的免抵退销售额：是企业当期申报退税，包括《出口货物劳务免抵退税申报明细表》、《跨境应税行为免抵退税申报明细表》、《国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》三张表的销售额合计。

下图所示相同所属期的增值税纳税申报表与免抵退税申报汇总表的出口销售额不一致。

4、出口企业免税销售额在增值税申报表哪里体现？免抵退税申报汇总表中会体现吗？

答：免抵退税申报汇总表体现的是当期申报退税的销售额，不会体现适用免征增值税政策的出口销售额。

免征增值税在增值税申报表附表（一）的第四项”免税“项目栏填列。如下图所示：

5、出口应征税销售额增值税纳税申报表中体现在何处？免抵退税申报汇总表中会体现吗？

答：增值税主表及附表（一）根据不同业务类型对应包含在应税销售额栏目。如下图所示：

“免抵退税申报汇总表”体现的是当期申报退税的销售额，出口应征税项目的退税率为零，无法退税，不在“免抵退税申报汇总表”中体现。

6、申报退税时，出现免抵退税办法不得抵扣的进项税额与增值税附表二18栏金额不一致，无法完成申报怎么办？

答：很多生产出口企业的申报顺序是先申报增值税，再申报免抵退税，由于“增值税申报附表（二）”18栏的【免抵退税办法不得抵扣的进项税额】需要根据“免抵退税申报汇总表”申报后的金额确认，所以企业在申请退税申报时可先通过税务系统进行申报自检，对进行申报但不符合退税要求的明细及时调整，确认当期可申报的退税数据后，将确定的免抵退不得免征和抵扣金额填入增值税纳税申报表附表二18栏。

提示：2024年11月15日财政部国家税务总局公告的2024年第15号调整出口退税政策说明自2024年12月1日起取消铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品出口退税；将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。这一调整，导致部分企业会产生免抵退税办法不得抵扣的进项税额，涉及的企业可以额外关注这一政策带来的税务及账务上的变化。

7、增值税免抵税额的数据来源是什么？

增值税附表（五）中三项附加税的计税（费）依据【增值税免抵税额】为税务局审核通过后的上期“免抵退税申报汇总表”的【免抵税额】。