【涨知识】购买国债，企业所得税申报时可以享受免税优惠吗？

发布时间：2024-08-27 来源于：上海税务编辑：擎天小编浏览：1045

国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券。那企业购买国债可以享受企业所得税优惠政策吗？今天申税小微就和大家一起通过4个问题1个案例了解一下。

NO.1 国债利息收入是否免税

01 国债利息，是指企业持有国务院财政部门（以下称发行者）发行的国债取得的利息收入。

02 企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定的，免征企业所得税：国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

上述公式中的"国债金额"，按国债发行面值或发行价格确定；"适用年利率"按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，"持有天数"可按平均持有天数计算确定。

NO.2 国债利息收入确认时点

企业投资国债从发行者取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

NO.3 国债利息收入免税优惠享受期间

采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，在预缴申报和汇缴申报时均可享受。

NO.4 国债利息收入免税留存备查资料

01国债净价交易交割单

02购买、转让国债的证明，包括持有时间、票面金额、利率等相关材料

03应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表

04减免税计算过程的说明

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