公司原先是一般纳税人，后转登记为小规模纳税人，在小规模纳税人期间未取得生产经营收入，但有取得增值税专用发票。再次办理一般纳税人登记后，这部分增值税专用发票是否还可以用于进项抵扣？

答：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定：“一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。”

因此，转登记小规模纳税人期间取得的增值税专用发票不属于在筹建期间取得增值税抵扣凭证，不可以用于重新办理一般纳税人登记后的进项税额抵扣。

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企业自建房一部分用于员工宿舍、一部分用于生产经营，建设支出的进项税额是否可以抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

……

因此，企业自建房不专用于员工宿舍，且生产经营业务不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的，建设支出的进项税额可以抵扣。

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纳税人2019年符合增值税进项税额加计抵减条件，但未计提加计抵减额。2020年不符合加计抵减条件，但2021年符合加计抵减条件。该纳税人是否可以在2021年一并计提2019年和2021年的加计抵减额？是否需要调整以前年度的申报表？

答：根据《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定：

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

……

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

因此，该纳税人可以在2021年一并计提2019年和2021年的加计抵减额，无需调整以前年度的申报表。

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纳税人在内海海面上用漂浮板和木板自建房产，出租该房产取得收入，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：

一、销售服务……（六）现代服务。……

5.租赁服务。

租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

……

（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

……

因此，纳税人在内海海面上用漂浮板和木板自建房产，出租该房产取得收入，应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

摘自福建省税务局12366咨询热点难点问题集