涉税风险，一直是围绕在广大会计朋友头脑边挥之不去的伤痛。企业根据自身的情况进行账务处理和纳税申报，而税务机关使用着另外一套系统去衡量企业的纳税情况。这个系统好比一把两头堵的标尺，令企业的会计人员着实烦恼。

2017年国家税务总局分别出台了：关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告、关于提供企业所得税税收政策风险提示服务 税总函〔2017〕135号的通知。

2020年江苏省税务局分别出台了，关于进一步促进纳税人自我遵从，优化完善风险应对方式的通知[苏税发2020年13号文件，以及关于优化完善风险应对方式，全面推行提示提醒策略应用的通知[苏税函]2020第142号文件；该文件规定: 纳税人在收到提示提醒函后应在规定时间内进行反馈，税务机关再根据回函情况作出不同的处理，对自查自纠情况与风险分析情况基本符合的，可结束应对流程；对自查情况与分析情况差异较大或纳税人未进行自查的，可通过约谈、实地核查等方式进一步应对；对符合移送稽查等情形的，按规定程序移送。

该公告的出台，引出了“税收政策风险提示系统”作为纳税服务平台网上报税系统新功能的实现，为查账征收的纳税人提供政策风险提示服务，给企业在所得税正式申报前提供了风险预知的提示，充分降低了企业的涉税风险。

在税务大数据的支持下，“税收政策风险提示系统”覆盖全部税种。下面以企业所得税为例，详述风险系统如何应对。

“风险系统”的主要操作步骤非常简单

1、申报 

纳税人在互联网上完成填报《企业所得税年度纳税申报表》后,屏幕将弹出“风险提示服务”和“申报”两个选项。纳税人点击“风险提示服务”，将进入风险扫描功能；

2、风险扫描

纳税人选择接受税收政策风险提示服务，“服务系统”将对申报数据进行政策风险扫描。如果纳税人不接受税收政策风险提示服务，而是选择“申报”，将直接提交申报数据,完成纳税申报；

3、风险推送

“服务系统”通过网上申报软件将风险提示信息推送纳税人。实际上，纳税人选择“风险提示服务”后，在很短的时间内（一般为20秒），即可获取提示信息；

4、修改

纳税人根据风险提示信息自行修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税人可多次提交数据进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据；

5、申报

纳税人确认申报数据无误后，完成纳税申报。

目前，共设置申报表内（间）关系、税收与财务关联性、税收政策适用性、优惠事项备案、汇缴与预缴关系五大类二百余项提示指标，会计人员在点击“风险提示服务”后，服务系统会自动扫描申报数据，并且做出风险提示：

1、申报表内（间）关系

用于扫描申报表内、表间的勾稽关系，对申报表数据和信息的一致性进行逻辑判断。

例如：A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》“公允价值变动收益”＞0，则与A105000《纳税调整项目明细表》“公允价值变动净损益”的“调增金额”比较是否一致；如果＜0，则与“调减金额”比较是否一致。

2、税收与财务关联性

用于扫描申报表信息与财务报表信息的匹配情况。

例如：A101010《一般企业收入明细表》“营业收入”，与企业提交税务局的《利润表》“营业收入”比较。

因此，在申报时，一定要先申报财务报表，再申报纳税申报表，并保持一致。

3、税收政策适用性

用于扫描申报数据和信息是否符合现行税收法律法规及相关管理规定。

例如：A105050《职工薪酬纳税调整明细表》“按税收规定比例扣除的职工教育经费”，其税收规定扣除率填报8%（且税收金额不等于0）的纳税人，查找该纳税人对应属期是否存在有效的技术先进型服务企业或高新技术企业优惠事项备案记录。

4、优惠事项备案

用于扫描纳税人填写申报表时享受了免税收入、减计收入、加计扣除、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等优惠，是否进行了企业所得税优惠事项备案。

例如：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》“符合条件的非营利组织的收入”＞0，则查找该纳税人对应属期是否存在有效的符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠事项备案记录。

5、汇缴与预缴关系

用于扫描年度纳税申报表与本年度第4季度预缴申报表信息的匹配情况，确保数据的连贯性。

例如：A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》分支机构“分配比例”与第4季度预缴申报的“分配比例”是否一致。

企业会计人员在实际风险比对过程中，应当注意：

1、税收政策风险提示服务仅限于居民企业所得税纳税人，这主要是因为居民企业和非居民企业适用不同的年度纳税申报表；

2、在办税服务大厅办理上门申报的纳税人无法享受风险提示服务；

3、税收政策风险提示服务需要纳税人提前将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等相关信息资料，报送至税务机关。因此，选择“风险提示服务”的纳税人需要至少提前一天将以上信息报送至税务机关；

4、税务机关反馈的提示信息，只是作为纳税人查找风险的参考，认为不存在问题的、或者不需要纠正的，纳税人可以忽略相关提示信息；

5、即使税收政策风险提示服务显示申报表填列没有问题，并不代表纳税申报的准确。

看到最后一句话，相信很多会计朋友很纳闷，既然都比对通过了，为什么还会存在纳税申报的问题呢？

因为，税收政策风险提示服务是在纳税人正式进行企业所得税年度申报纳税前，对上述五项数据政策等关系在税收遵从性风险上提供的一项服务，并不改变纳税人依法自行计算和申报缴纳税款、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。也就是说：最终解释权在税务机关。

税收的风险无处比在，例如：很多企业在资产负债表填写了“短期借款”，利润表“财务费用”科目却没有在明细中填写“利息支出”的金额，这就会引起税收风险提示。

短期借款在实务中用来核算企业与第三方金融机构发生的借贷业务，而更多发生的企业间等民间借贷行为，应当归集在“其他应收款”或“其他应付款”科目，以便减少该类税收风险。

又例如：纳税人收入利润率的高低，同样会引起税收风险。收入利润率明显低于行业平均水平，有少列收入、多列支出的嫌疑；收入利润率明显高于行业平均水平，又有虚开发票的嫌疑。

实务工作中，有很多企业都在电子税务局收到了风险提示函，该怎么办呢？

首先，不要慌，收到风险提示函说明企业的风险并不是特别大。因为根据税务机关的风险应对规则，对于不属于高风险的纳税人一般可以采取税收风险提示的方式实施风险应对。

其次，我们会计朋友应当和企业领导等汇报并进行研究，推送的风险提示是否刚好击中企业的死穴，如果是，企业应该积极想办法应对处理，以免税务机关上门实地检查。

最后，由于风险提示涉及内容千变万化，企业会计人员一旦应对不当，将带来更大的涉税风险。