疑问一

我企业购房时，缴纳了房屋维修基金。

请问：

房屋维修基金能否税前扣除？

答复：

不可以一次性税前扣除，应计入房屋成本，按期计提折旧。

参考：

参考天津税务局2019年度企业所得税汇缴政策口径，企业购置房产缴纳的房屋维修基金应作为资本化支出，随同房产一并计算确定该资产的计税成本以及计提折旧或摊销扣除，但是维修基金在使用时按规定分摊到业主账户中的支出，不得再次扣除。

我企业自有的房产发生的房屋维修费。

请问：

房屋维修费能否税前扣除？

答复：

1、固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，应计入房屋成本，按期计提折旧。

2、企业发生的不符合固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出的其他固定资产修理费，可根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，以权责发生制为原则，属于当期的费用，可在企业所得税税前按发生修理费金额一次性扣除。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。　　第六十九条规定，企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。　　企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。　　企业发生的不符合固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出的其他固定资产修理费，可根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，以权责发生制为原则，属于当期的费用，可在企业所得税税前按发生修理费金额一次性扣除。

我企业员工参加社会上的MBA管理培训课程。

请问：

MBA的学费能否税前扣除？

答复：

1、如果是企业的职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能作为企业职工教育培训经费。

2、如果企业有相关的资料加以证明学费支出并不是为了取得个人学位，并与企业的生产经营直接相关，该学费是允许作为企业职工教育经费在企业所得税前计算扣除的。

参考：

《关于企业职工教育经费提取与 使用管理的意见》（财建[2006]317号公告）明确规定：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

我企业给个别员工缴纳的补充养老险。

请问：

个别员工缴纳的补充养老险能否税前扣除？

答复：

不可以。

参考：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

我企业给员工报销个人抬头的宿舍房租。

请问：

个人抬头的宿舍房租能否税前扣除？

答复：

不可以。

参考：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第二款规定：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。