先一起来看看政策：

根据国家税务总局公告2018年第16号要求，生产企业应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

画个重点：

①核销截止日期是4月20日前，最晚是4.19号。

②在核销完成之前暂停退（免）税申报。

出现上述疑点，就是因为税局要求企业先完成核销，才能继续进行申报。出现进料加工核销逾期提醒后，企业应该怎么做呢？

根据国家税务总局要求，核销需计算计划分配率与实际分配率的差异，并调整免抵退税额。

实际分配率=进口总值÷出口总值。其中，进口总值、出口总值应为按实际进出口情况，采用根据海关监管方式计算调整后的金额：

进口总值=（进口）进料加工(对口合同)【监管方式0615】+（进口）进料深加工结转货物【监管方式0654】+（进口）进料加工余料结转【监管方式0657】+（进口）进料加工料件退换【监管方式0700】+（进口）进料加工(非对口合同)【监管方式0715】+（进口）保税工厂【监管方式1215】-（出口）进料加工余料结转【监管方式0657】-（出口）进料加工复运出境的原进口料件【监管方式0664】-（出口）进料加工料件退换【监管方式0700】-（出口）进料加工项下边角料复出口【监管方式0864】-（出口）主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件【监管方式0200】-（进口）进料加工料件转内销【监管方式0644】-（进口）进料加工项下边角料转内销【监管方式0844】

出口总值=（出口）进料加工(对口合同)【监管方式0615】+（出口）进料深加工结转货物【监管方式0654】+（出口）进料加工(非对口合同)【监管方式0715】+（出口）保税工厂【监管方式1215】+（出口）进料成品退运【监管方式4600】-（进口）进料成品退运【监管方式4600】。

应调整免抵退税额=根据实际分配率计算的实际免抵退税额-前期已参与计算的免抵退税额。

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