Q：我们是一家出口企业，但是总是容易把需要征税的项目和其他免税、免退税、免抵退税搞混，能具体讲解一下出口环节需要征收增值税的内容吗？

我们先跟着下图来看一下出口企业增值税政策的不同处理情况。

下面再给大家讲讲出口应征税货物的相关知识点吧。

Q：哪些货物属于出口应征税货物？

答：出口应征税货物是指按照现行税收政策规定，在出口环节适用增值税征税政策的货物。主要有“两高一资”货物，即高污染、高能耗和资源型货物，如钢材、锑氧化物等。

提醒：根据最新财政部 税务总局公告2024年第15号：铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品也要进行增值税的征收。

Q：出口应征税货物的，如何判断代理出口？

答：符合以下条件的，属于代理出口，由委托出口企业履行纳税义务。

一是出口企业与委托出口企业签订《代理出口协议》。

二是委托出口企业按规定向其主管税务机关申请开具了《委托出口货物证明》。

三是出口企业向其主管税务机关申请开具了《代理出口货物证明》。其他形式不属于代理出口，出口企业应按自营出口应征税货物申报缴纳增值税。

近期有地区开始试点新电局“出口应征税报关单用途确认”功能，针对出口应征税货物的出口企业，在办理增值税申报前需要先办理出口货物报关单用途确认，即需要把所出口的报关单进项用途分类。

擎天全税通退税敏捷云“台账”功能，软件可自动清分不同类型报关单，自动开具应征税发票，形成应征税/免税台账，并对接新电局快速申报应征税。软件可自动分析台账数据，减少重复劳动，提升企业核对数据效率，进一步降低遗漏处理报关单的涉税风险。

01、应征税发票开具

自动清分“退税、免税、应征”关单，根据报关单上商品开票税率，自动赋值征税率开具外销发票，并将开票信息自动回写到应征台账，避免企业开票混乱。

02、应征税/免税台账

（1）自动计算应征税含税销售额、增值税额、消费税额，快速输出结果。

①自动计算计税依据（应征税含税销售额）---出口销售额人民币，其中进料加工的成交方式，自动计算“进料加工保税进口料件金额”，提高出口货物视同内销征税管理效率。

②自动计算应纳增值税额、应纳消费税额，避免潜在遗漏风险。

（2）自动生成台账，大幅提升企业出口业务财务处理时效。

自动检索已开销售发票，进行销售数据登记；自动赋值税款所属期；登记实缴增值税、实缴消费税，实现应征台账数据精细化管理。

03、应征税申报

（1）自动判断“当期是否申报应征税，不申报理由”。

软件关联“应征台账、免税台账、退税数据、出口发票、代理出口证明”等数据，申报时自动判断提示“当期是否申报应征税及不申报理由”。

（2）对接新电局，实现应征税关单“确认，撤销，统计确认，撤销统计”。

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条第（二）项：

适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

1. 一般纳税人出口货物

销售税额=（出口货物离岸价 – 出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率

（1）出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额 = 主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）

主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。

（2）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。

2. 小规模纳税人出口货物

应纳税额 = 出口货物离岸价÷（1+征税率）×征税率

政策依据

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）

《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）

《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）

来源：上海税务