企业购入厂房进项税额该如何抵扣？一文帮你来了解

发布时间：2020-10-14 来源于：上海税务编辑：擎天小编浏览：1109

适用企业

●2019年4月前购进不动产及发生不动产在建工程，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额的一般纳税人；

●2019年4月之后购入不动产和发生不动产在建工程进项税额的一般纳税人

如何抵扣？操作见分晓！

情况一

● 2019年4月前购进不动产及发生不动产在建工程，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额的一般纳税人；

结转2019年4月1日前尚未抵扣完毕的不动产待抵扣进项税额，截至2019年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”存在的期末余额，可以自39公告施行后填入至《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”一栏。

需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不用计入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”中。

情况二

● 2019年4月之后购入不动产和发生不动产在建工程进项税额的一般纳税人。

申报时将购入不动产取得的增值税专用发票份数，以及专用发票上注明的金额、税额一次性填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次，不再分两次抵扣；

同时，还需将上述内容填入第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”的对应栏次，本栏不参与进项税额的计算，仅为统计税收政策优惠使用。

抵扣&不得抵扣

温馨提醒

如果您是适用加计抵减政策的纳税人，您还可以加计抵减呦~

待抵扣部分的不动产进项税额，适用加计抵减政策的纳税人，可在转入抵扣的当期，计算加计抵减额。

计算公式

四项服务纳税人

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

生活性服务业纳税人

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

举个例子

某企业2019年3月取得不动产，当月已认证，剩余的40%进项尚未抵扣税额15万，企业决定与2020年6月取得另一处不动产一并抵扣，当月认证允许抵扣的不动产进项税额9万。则2020年7月申报6月税款所属期时《增值税纳税申报表附列资料（二）》填列如下：

相关政策

●《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》

●《国家税务总局公告2019年第15号》

●《国家税务总局公告2019年第14号》

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